Как сделать корректировку по ндс

Порядок исправления сведений в разделах 8, 9 и 10 декларации по НДС – НалогОбзор.Инфо

Как сделать корректировку по ндс

Исправить ошибки в книге продаж и книге покупок можно, составив дополнительные листы и уточнив приложения 1 к разделам 8 или 9. В уточненной декларации правильные данные укажите только по тем строкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.

Чтобы исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур, в уточненной декларации нужно обновить все данные, а не только ошибочную информацию.

Если ошибка допущена в части 1 журнала (в списке выставленных счетов-фактур), то в уточненной декларации приведите весь раздел 10 с правильными данными.

А если ошибка была в части 2 журнала (в списке полученных счетов-фактур), в уточненную декларацию включите весь раздел 11 с правильными данными. В строке 001 укажите значение 0.

СитуацияКак исправить ошибку в учетеКаким способом составить уточненку
Исправления в книге продаж
Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплатуЗарегистрируйте забытый счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибкаНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
В книгу попал лишний счет-фактура. Например, дважды зарегистрировали один и тот жеАннулируйте запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели укажите со знаком минусНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 поставьте 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1
Нашли ошибку в счете-фактуре на аванс или отгрузку. В следующем квартале оформили исправленный счет-фактуруСоставьте дополнительный лист к книге продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Сначала сделайте запись по первоначальному счету-фактуре, указав стоимостные данные со знаком минус. Затем – запись об исправленном счете-фактуреНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 поставьте 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Исправления в книге покупок
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы или услугиЕсть два варианта.1. Составьте дополнительный лист к книге покупок за квартал, в котором допущена ошибка.2. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок в текущем квартале (в течение трех лет с даты постановки на учет товаров, работ или услуг)1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 – значение 1.2. Составлять уточненку не надо
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на авансЗарегистрируйте счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибкаНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите значение 1
Отразили лишний счет-фактуру в книге покупок. Например, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру дваждыВ дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счету-фактуре. Стоимостные показатели укажите со знаком минусНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
В книге покупок зарегистрировали счет-фактуру от поставщика. В следующем квартале получили исправленныйАннулируйте записи по исходному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка. Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в следующем кварталеНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу стоимостные данные из счета-фактуры поставщика и завысили вычетЧетких правил нет. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данныеНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу из счета-фактуры поставщика данные, не связанные со стоимостными показателямиЕсть два варианта.1. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данные.2. Ничего не исправлять, ведь ошибка не влияет на сумму НДС1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1.2. Уточненку подавать не надо. Если ошибку выявят инспекторы и запросят пояснения, то правильные показатели можно направить в виде таблицы
Исправления в журнале учета счетов-фактур
Посредник выявил ошибку в части 1 журнала учета, где зарегистрированы выставленные счета-фактурыАннулируйте неправильную запись. Для этого заполните новую строку журнала учета за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели в ней укажите со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данныеНа правильные суммы сформируйте раздел 10. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1
Посредник выявил ошибку в части 2 журнала учета, где зарегистрированы полученные счета-фактурыЧтобы аннулировать неправильную запись, заполните новую строку журнала учета. Стоимостные показатели в ней надо указать со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данныеНа правильные суммы сформируйте раздел 11. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1
Комиссионер, который реализует товары, выставил счет-фактуру покупателю и зарегистрировал его в журнале учета счетов-фактур. А счет-фактуру комитента получил в следующем кварталеОтразите счет-фактуру комитента в части 2 журнала учета за квартал, в котором получен счет-фактура от комитента. Реквизиты этого счета-фактуры добавьте в графу 12 части 1 журнала учета за квартал, в котором зарегистрирован счет-фактура на реализацию товара комитента (письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-07-11/24223). Для этого в новой строке сначала аннулируйте первоначальную запись по счету-фактуре, отразив его показатели со знаком минус. В следующей строке еще раз проведите ту же запись, но с заполненной графой 12На правильные суммы сформируйте раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать значение 0. В других разделах – значение 1

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/porjadok_ispravlenija_svedenij_v_razdelakh_8_9_i_10_deklaracii_po_nds/1-1-0-2834

Уточненная налоговая декларация по НДС – как заполнить и сдать

Как сделать корректировку по ндс

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена.

Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки.

При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков.

Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса).

К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

  • в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
  • в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
  • поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
  • первичная декларация была не представлена в установленный срок;
  • бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

  • “0” – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
  • “1” – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

  • сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
  • сведения, которые должны были быть указаны ранее;
  • разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

  • показатель вида декларации – НДС;
  • показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
  • причины уточнений;
  • новые значения;
  • исправленные строки в декларации;
  • реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
  • подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/utochnennaya-deklaraciya.html

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Как сделать корректировку по ндс

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.